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关于小规模纳税人免征增值税优惠政策及个人独

更新时间:2020-07-21 06:07

很多小规模纳税人企业都在关注适合自己的税收优惠政策,有时候不是专门负责这块的领导可能会对税收政策的灵敏性有所减缓,今天我们就小规模纳税人免征增值税的优惠政策简单做个介绍。

关于小规模纳税人免征增值税优惠政策及个人独资企业的介绍

政策要点

1. 实施时间:2019年1月1日至2021年12月31日

2. 月销售额未超过10万:小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万(季度销售额未超过30万元)的,免征增值税;

3. 月销售额超过10万:月销售额超过10万,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

纳税期限

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以一个月或者一个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。

差额征税问题

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否享受该项免增政策。

关于小规模纳税人免征增值税优惠政策及个人独资企业的介绍

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发票开具问题

1. 月销售额超过10万的,使用发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

2. 月销售额未超过10万的,可继续使用现有(之前已经使用过发票管理系统)税控设备开具。

3. 已自开专票的,可继续自开,但是需按销售额计算并缴纳增值税。

身份转换问题

在2019年12月31日之前,一般纳税人满足某些条件后可以转登记为小规模纳税人,但是现在已经不可以了。

提醒

月销售额未超过10万的,当前因开专票已经缴纳的税款,在专票全部联次追回或者按规定开具红字专票后,可以向主管税务机关申请退还。

关于小规模纳税人免征增值税优惠政策及个人独资企业的介绍

小规模纳税人的个人独资企业

对于成立在(I5683迟)税收洼地的小规模纳税人的个人独资企业而言,免增政策同样适用。月销售额不超过10万、季度不超过30万,开普票的前提下是可以按照免征增值税的优惠政策免交增值(79女士Z735)税的,同时个税还可以按照核定征收计算。我们来看了案例:

成立在税收洼地的XX广告设计中心是小规模纳税人,年营业额只有100万刚好可以享受免增政策。这时需要缴纳的税就只有个税了。即100万/1.03*10%*20%-1.05万≈0.9万。

注:个人独资企业的个税是按照营业额进行核定(不看成本有多少),而有限公司的企业所得税是按照利润计算,两者的基础是不一样的。

如果年营业额超过免增的条件,那应该怎么纳税呢?

个人所得税(0.5%-2.19%)+增值税3%+附加税0.18%

没错,个人独资企业主要缴纳这三个税种,核税种的时候也是这三个。简单计算下开票150万需要缴纳多少税:

个人所得税(核定):150/1.03*10%*20%-1.05≈1.86万
增值税:150/1.03*3%≈4.37万
附加税:150/1.03*0.18%≈0.26万
合计:6.49万

关于小规模纳税人免征增值税优惠政策及个人独资企业的介绍

也就是说,如果在个人独资企业年营业额未超过120万,可以享受免增政策(虽然一般情况下不太建议四个季度全享,毕竟园区做总部经济也是为了有税收进来,不过特殊情况酌情考虑);如果超过120万,增值税按照3%简易征收,附加税同样按照0.18%征收,个人所得税不受影响,均按照应税所得率10%核定征收(核定后税率0.5%-2.1%)。

更多税收优惠政策详情可以关注公众号《涵税税》~~~

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